→

→

🗓 07.05.2026

⏲ 12 минут

Связаться:

Основатель центра контрактного сопровождения «Казна ГК»

Дмитрий Матвеев

В статье расскажем, как будет применяться ставка НДС в 2026 году, можно ли пересмотреть условия уже подписанных договоров и какие действия предпринять, чтобы налоговые риски исполнителя не превратились в убытки.

С 1 января 2026 года в силу вступили изменения, затронувшие НДС: базовая ставка увеличилась с 20% до 22%. Казалось бы, всего 2%, но они могут реально повысить маржу для исполнителей, имеющих долгосрочные контракты или договоры, которые были заключены на несколько лет вперед.

Главное изменения 2026 года — НДС 22%. Реформа затрагивает подавляющее большинство участников рынка: если закупка облагается НДС, вы автоматически попадаете в зону действия новых правил.
Основная сложность заключается в том, что новая ставка применяется ко всем операциям по реализации товаров, работ или услуг, которые фактически отгружены или оказаны с 1 января 2026 года. При этом не имеет значения, когда именно был подписан документ — до изменений ставки или после.

Для бухгалтера и тендерного специалиста принципиально важно понимать момент определения налоговой базы. Именно от него зависит, какую цифру указывать в счете-фактуре и УПД (универсальном передаточном документе).

Если товар отгружен или работы приняты в 2025 году

Здесь все просто: действует ставка 20%. Если компания успела завершить этап контракта и подписать закрывающие документы до 31 декабря 2025 года включительно, НДС в госзакупках рассчитывается по текущим правилам.

Если реализация произошла уже в 2026 году

Даже если контракт заключен в 2025 году, но приемка произошла после 1 января 2026, компания обязана применять ставку 22%. Это касается и тех случаев, когда договор предусматривал фиксированную цену с НДС 20%.
Дата фактической отгрузки (передачи результатов работ) является главным критерием при определении ставки НДС.

Авансы, акты, закрывающие документы

Что необходимо учитывать:

• Дробление документов. Если оказываются переходящие обязательства, например, с декабря 2025 по январь 2026, нужно дробить акты. За декабрь следует зафиксировать часть работ по ставке 20%, за январь — уже по 22%.
• Решающим фактором для определения ставки является или время отгрузки товаров (смотрите на дату, когда товар покинул склад, УПД), или подписания акта на услуги (смотрите на дату, когда заказчик подписывает акт приемки).

Если вы получили аванс в 2025 году (по ставке 20%), а отгружаете товар в 2026 году, на дату отгрузки НДС исчисляется по ставке 22%. Разницу в 2% придется или компенсировать за счет увеличения цены (если заказчик согласится), или выплатить из собственных средств.

Самый актуальный вопрос на сегодня. Согласно ст. 34 Закона № 44-ФЗ о государственных закупках, цена контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения. Однако изменения в госзакупках 2026 заставляют искать легальные лазейки.

Подход для 44-ФЗ

Суды и контролирующие органы (ФАС, Минфин) занимают жесткую позицию: изменение налогового законодательства не признается «обстоятельством непреодолимой силы» или «существенным изменением условий» (в контексте ст. 451 ГК РФ). НДС по 44-ФЗ рассматривается как предпринимательский риск.
Если ставка НДС по контракту в 2026 году меняется, закон позволяет внести изменения в условия договора через допсоглашение к контракту, если такая возможность предусмотрена самим контрактом или специфическими нормами (например, для крупных договоров по решению Правительства РФ).

Подход для 223-ФЗ

Здесь у поставщика чуть больше пространства для маневра. Заказчик по закону 223-ФЗ о закупках компаний с госучастием руководствуется своим Положением о закупках. Если в нем прописана возможность корректировки цены из-за изменения налоговых ставок, вам не придется доказывать заказчику право на пересчет — механизм уже заложен в его правилах и договориться будет проще.

Первичным инструментом здесь выступает диалог с заказчиком и обоснование перерасчета цены.

Когда помогает допсоглашение

Если заказчик соглашается на повышение цены, необходимо зафиксировать новую ставку и увеличенную итоговую стоимость.
Если контракт находится на казначейском сопровождении, придется не только подписать бумаги, но и пересогласовать «Сведения о целевых средствах» в УФК (Управлении Федерального казначейства). Это важно, чтобы платеж по новой ставке прошел по системе электронного бюджета, так как в ИГК (идентификаторе госконтракта) могут быть заложены старые параметры.

Исполнитель может столкнуться со следующими рисками:

1. Снижение маржинальности. Если цена включает НДС и контракт не предусматривает возможности ее увеличения, дополнительные 2% налога вы фактически платите из собственного кармана. Это напрямую снижает маржинальный доход.
2. Раздельный учет и финансовый результат. Может ли падение маржи ниже запланированной вызвать подозрения у контролирующих органов? При ведении раздельного учета, учет в бухгалтерии должен прозрачно отражать рост налоговых издержек. Поскольку рост ставки — это внешнее изменение законодательства, у налоговой не возникнет вопросов. Такая ситуация официально классифицируется как «предпринимательский риск».
3. Кассовый разрыв при авансировании. Если вы получили аванс в 2025 году по ставке 20%, а исполнение в 2026 году предполагает отгрузку под 22%, возникает дефицит средств на уплату налога. Без увеличения цены контракта эти 2% становятся прямым убытком.

Что в таком случае делать поставщику/подрядчику на практике? Если исполнение в 2026 году неизбежно попадает под новую ставку, действовать нужно заранее.

Алгоритм выглядит следующим образом:

1. Переговоры и допсоглашение к контракту

Необходимо направить официальное письмо заказчику. Хотя по 44-ФЗ жестко регулируется неизменность цены контракта, существует практика подписания допсоглашений об изменении ставки НДС в пределах твердой цены или (в исключительных случаях) с ее увеличением.
Рекомендация: в письме делайте упор на риск неисполнения обязательств перед субподрядчиками и сотрудниками.

2. Техническая корректировка в Казначействе

Если работаете через лицевые счета, просто подписать дополнительное соглашение недостаточно. Необходимо внести изменения ставки НДС на 2026 год в систему. Далее нужно пересогласовать «Сведения о целевых средствах». Если в казначейских сведениях останется старая ставка НДС, платеж будет заблокирован или возвращен как несоответствующий идентификатору госконтракта (ИГК).

3. Разделение «переходящих» этапов

Если речь идет об оказании услуг в течение некоторого времени (аренда, охрана), обязательно разделите акты. Все, что было оказано до 31.12.2025, должно быть закрыто декабрьскими документами со ставкой 20%. Остальное — январскими со ставкой 22%.
Попытка в январе указывать «все в одном акте» приведет к тому, что весь объем попадет под НДС 22% с 2026.

Изменения в сфере госзакупок 2026 открывают новые возможности для тех, кто готов к диалогу с партнерами. Сейчас лучшее время, чтобы привести документацию в порядок: зафиксировать документально каждый шаг, от разделения актов до обновления сведений в УФК. Фиксация каждого этапа и актуализация данных в УФК станут надежным фундаментом для работы в новых условиях.
Если у вас возникли сложности с обоснованием цены или техническим сопровождением контракта в период смены налоговых ставок, эксперты центра «Казна ГК» помогут подготовить необходимые документы и защитить вашу маржу.