Какие нормативные акты обязывают исполнителей вести Раздельный учет по государственным контрактам?

Раздельный учет доходов и расходов ведут организации-исполнители в рамках государственных оборонных заказов, а также государственных контрактов с казначейским сопровождением. Исполнители по государственным контрактам с казначейским сопровождением обязаны вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому такому государственному контракту, потому что подп. 4 п. 2 ст. 242.23 БК РФ содержит положения о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому государственному контракту, договору (соглашению), контракту (договору) в соответствии с порядком, определенным Правительством РФ. Организации-исполнители в рамках государственных оборонных заказов обязаны вести раздельный учет согласно п. 16 ч. 2 ст. 8 Закона N 275-ФЗ по каждому контракту.

Какая ответственность за неведение раздельного учета по контрактам?

Ответственность за нарушение требования о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности в отношении государственного оборонного заказа установлена в ст. 15.37 КоАП РФ. Так, неисполнение головным исполнителем, исполнителем по государственному оборонному заказу этого требования влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 000 до 50 000 руб., а на юридических лиц от 300 000 до 500 000 руб. Эти штрафы увеличатся в случае грубого нарушения правил ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности. Должностные лица могут быть оштрафованы в размере от 50 000 до 100 000 руб. или дисквалифицируются на срок до трех лет. К юридическим лицам применяется штраф в размере от 500 000 до 1 000 000 руб.

Что проверяется в рамках ведения раздельного учета результатов ФХД?

- аналитический учет расходов по статьям затрат в регистрах учета; - отнесение фактических затрат на исполнение Договора, сгруппированных в регистрах аналитического учета (карточке фактических затрат по калькуляционным статьям затрат, ведомости затрат на производство и иных регистрах, применяемых участником казначейского сопровождения); - включение накладных расходов в себестоимость пропорционально базе распределения по выбранному показателю; - распределение накладных расходов в рамках обязательств по таким расходам на каждый Договор пропорционально срокам исполнения, определенным Договором, либо срокам использования авансового платежа по Договору (если Договором предусмотрена выплата аванса), в соответствии с Расчетом суммы накладных расходов по государственному (муниципальному) контракту, договору (соглашению), контрактам (договорам).

Как происходит аналитический учет расходов?

Аналитический учет расходов осуществляется по статьям затрат в регистрах бухгалтерского учета в соответствии с Учетной политикой получателя целевых средств обособленно по каждому Договору. Фактические затраты, отнесенные на исполнение договора, группируются в регистрах аналитического учета (карточке фактических затрат по калькуляционным статьям затрат, ведомости затрат на производство и иных регистрах, применяемых получателем целевых средств) в соответствии с учетной политикой. Накладные расходы включаются в себестоимость пропорционально базе распределения по выбранному показателю в соответствии с учетной политикой. Распределение накладных расходов на каждый договор осуществляется пропорционально срокам исполнения, определенным договором, либо срокам использования авансового платежа по нему, и оформляется (бухгалтерской) справкой и Расчетом суммы накладных расходов. При ведении раздельного учета результатов ФХД осуществляется раскрытие информации о структуре цены Договора.

Раздельный учет для ГОС и ГОЗ

Заказать

Организуем раздельный учет без риска для вашего контракта

Как мы помогаем

Потребуется:

Подписанный контракт
Состав затрат по контракту
Доступ к 1С

Вы получите:

Разработанные документы в целях раздельного учета

Настроенную 1С для распределения затрат по контракту (прямые / накладные)

Помощь в составлении отчетности

Что сделаем:

1. Проведем анализ учетной политики

2. Проведем диагностику бух учета

3. Проверим соблюдение законодательства

4. Оформление документов

5. Обоснованность затрат по контракту

Раздельный учет контрактов при казначейском сопровождении

Юридические лица — участники казначейского сопровождения обязаны вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому такому государственному контракту.

Бюджетный кодекс РФ предусматривает, что государственные контракты, договоры (соглашения), контракты (договоры), средства по которым подлежат казначейскому сопровождению, содержат положения о ведении раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с порядком, определенным Правительством Р Ф — подп. 4 п. 2 ст. 242.23 БК РФ.

Участники казначейского сопровождения в случае расширенного казначейского сопровождения дополнительно к первичным учетным документам заполняют формы, предусмотренные пп. 7, 8 Приказа Минфина России от 10 декабря 2021 г. № 210н, Приказа Минфина России от 10 декабря 2021 г. № 210н

09 июля 2024 Минфин России инициировал поправки в КоАП РФ, устанавливающие штрафы за нарушения при ведении раздельного учета при исполнении государственных / муниципальных контрактов, средства которых подлежат казначейскому сопровождению.

Ответственность за неисполнение требования о ведении раздельного учета:

— для должностных лиц — штраф от 10 000 до 50 000 рублей или дисквалификация на срок до 3 лет;
— для юридических лиц — штраф в размере от 5% до 10% от суммы контракта / договора, но не более 1 млн рублей.

Аналогичные санкции предусмотрены также за грубое нарушение исполнителем госконтракта порядка ведения раздельного учета.
Грубым нарушением порядка ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности будет считаться искажение совокупных сумм понесенных расходов не менее чем на 10%.

Раздельный учет контрактов при ГОЗ

Согласно п. 16 ч. 2 ст. 8 Закона N 275-Ф3 все исполнители обязаны вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности по каждому контракту.

Для разработки методики ведения раздельного учета, кроме общих положений бухгалтерского учета, исполнителю гособоронзаказа следует руководствоваться Правилами ведения организациями, выполняющими государственный оборонный заказ, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности (утвержденными постановлением Правительства Р Ф от 19.01.1998 № 47.

Неисполнение требований о ведении раздельного учета по гособоронзаказу влечет наложение административного штрафа, предусмотренного ст. 15.37 КоАП РФ:

— для должностных лиц — штраф от 20 000 до 50 000 рублей;
— для юридических лиц — штраф от 300 000 до 500 000 рублей.

За грубое нарушение головным исполнителем, исполнителем по государственному оборонному заказу правил ведения раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности:

— для должностных лиц — штраф от 50 000 до 100 000 рублей или дисквалификацию на срок до 3-х лет;
— для юридических лиц — от 500 000 до 1 000 000 рублей.

Стоимость услуги: от 25 000₽

Организация раздельного учета нашими специалистами

Заказать

Развёрнутые ответы о раздельном учете

FAQ

Организации-исполнители государственных контрактов в рамках ГОЗ (головные исполнители) и с Казначейским сопровождением обязаны вести раздельный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности.
При ведении раздельного учета результатов ФХД осуществляется раскрытие информации о структуре цены Договора путем формирования расходной декларации (п. 10 Порядка).

Согласно Постановлению Правительства РФ от 19 января 1998 г. N 47 определено, что организация, выполняющая госзаказ за счет средств федерального бюджета (за исключением организаций, выполняющих государственный оборонный заказ (ГОЗ)), учитывает затраты, связанные с его выполнением, отдельно по каждому госзаказу.

Организация, выполняющая государственный оборонный заказ (а также участвующая в поставках продукции по ГОЗ), отдельно по каждому контракту ведет раздельный учет производственных и коммерческих затрат, обязательств (дебиторской и кредиторской задолженности), денежных средств, имущественных прав, материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и т.п. Также отдельно отражаются и дополнительные ресурсы за счет собственных источников организации или за счет перераспределения ресурсов других контрактов, в случае их привлечения организацией при исполнении оборонного контракта.

Фактические расходы, отнесенные на исполнение государственного оборонного контракта, при подготовке отчета группируются в следующем порядке:

прямые затраты (материалы, комплектующие изделия, услуги производственного характера, расходы на оплату труда непосредственных исполнителей, страховые взносы и др.) включаются непосредственно в себестоимость определенного вида выпускаемой по контракту продукции;
накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы) по обеспечению процесса производства включаются в себестоимость продукции пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта, и иную продукцию, выпускаемую организацией. Результаты распределения оформляются справкой отдельно по каждому контракту. Прямые затраты и накладные расходы (общепроизводственные и общехозяйственные расходы) формируют производственную себестоимость продукции;
административно-управленческие расходы организации относятся на контракт пропорционально базе распределения по выбранному организацией показателю прямых затрат, характеризующему продукцию контракта и иную продукцию, выпускаемую организацией, и учитываются при расчете финансового результата по контракту без включения в производственную себестоимость продукции. Результаты распределения оформляются справкой отдельно по каждому контракту;
расходы, связанные с непосредственной реализацией (сбытом) продукции по контракту, учитываются отдельно по каждому контракту и при расчете финансового результата по контракту.

Для разработки такой методики, кроме общих положений бухгалтерского учета, исполнителю госзаказа следует руководствоваться утвержденными постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 47.